个体工商户会计分录摘要(小规模纳税人版)
实现销售收入 借:应收账款(银行存款) 贷:营业收入 应交税金
确认为坏账 借:营业费用 贷:应收账款
确认的坏账又收回 借:现金(银行存款) 贷营业费用
预收款项 借:现金(银行存款) 贷:应收款项
外汇收入时按当日的市场汇价或当年年初的市场汇价作为折合率,折合为人民币记账.年末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益,记入”营业费用”
购入材料.商品.产成品.半成品.低值易耗品及设备维修.劳动保护.办公等方面的材料物品 借:存货(含增值税额) 贷:现金(银行存款)
业主投入存货 借:存货 贷:业主投资
有委托外单位加工各种存货者.在存货---委托加工存货下核算,亦可在存货下设低值易耗品科目对低易品进行核算.采用一次或分次摊销法摊入生产成本或营业费用中
生产经营中领用存货 借:生产成本(营业成本)(营业费用) 贷:存货
出售存货 借:银行存款 贷:营业收入 结转存货 借:营业成本 贷:存货
盘盈存货 借:存货 贷:营业费用
盘亏存货 借:待处理财产损失---待处理存货损失 贷:存货
盘亏同残料入库 借:存货 贷: 待处理财产损失---待处理存货损失
应由过失人或保险公司赔偿者 借:应收款项 贷: 待处理财产损失
扣除以上如属于经营损失 借:营业费用 贷: 待处理财产损失
如属于非常损失 借:营业外收支 贷待处理财产损失
购入固定资产 借:固定资产 贷:银行存款
投入固定资产 借: 固定资产 贷:业主投资
自建固定资产 借: 固定资产 贷:在建工程
出售.报废.毁损等原因减少固定资产 借: 固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产
盘盈固定资产 借:固定资产(重置完全价值) 贷:累计折旧 营业外收支
盘亏固定资产 借:待处理财产损失—待处理固定资产损失 累计折旧 贷: 固定资产 (盘亏固定资产的处理与存货基本相同.只是固定资产不区分经营损失和非常损失.在减去残值和有关人员的赔偿后,经主管税务机关审核批准后列入营业外收支)
计提折旧 借:生产成本 营业费用 贷:累计折旧
个体工商户固定资产折旧计提办法:经批准后可使用平均年限法或工作量法按月计提折旧,折旧率或单位折旧额应限据”计税办法”的规定计算确定.对房屋建筑物以外的未使用或不需用的固定资产.以经营租赁方式租入的固定资产及已经提足折旧但仍继续使用的固定资产,不再计提折旧.提前报废的固定资产也不补提折旧
固定资产清理结转固定资产 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产
发生清理费用 借:固定资产清理 贷:现金(银行存款)
清理后发生的净收益或净损失转入营业外收支科目(净损失需经主管税务机关审核批准后才能结转)
从业主以外的机构或个人借入各种款项 借:银行存款(现金) 贷:借入款项
发生的借款利息 借:营业费用(固定资产)(税后列支费用) 贷:借入款项
归还借款 借:借入款项 贷:银行存款(现金)
应付款项的核算内容:因购买存货,接受劳务供应及其它原因应付和暂收其它单位或个人的款项.个体户预付的款项也在本科目核算.
购入存货应付 借:存货 贷:应付款项
个体户发生的财产保险.运输保险及比业人员的养老.医疗等保险以及缴纳的工商管理费.摊位费. 借:营业费用(税后列支费用) 贷:应付款项
应付或暂收其它单位或个人的款项 借:生产成本(营业费用).贷:应付款项
实际支付时 借:应付款项 贷:现金(银行存款)
发放工资 借:应付工资 贷:现金 应交税金—代扣个人所得税
期末分配工资 借:生产成(营业费用)(税后列支费用) 贷:应付工资
注:在对工资进行分配时.对于按照”计税办法”规定可以税前列支的工资费用.按从业人员工作性质,借记”生产成本””营业费用”科目.对于不能在税前列支的工资等项费用.借记”税后列支费用”科目.
应交税金核算范围:
个体户计算出应交营业税.消费税.城建税.资源税及教育费附加
借:营业税金 贷:应交税金---相关的明细科目
个体户计算出应交房产税.车船使用税和土地使用税
借:营业费用 贷:应交税金---相关明细科目
计算的印花税.耕地占用税等不需预计的应交数
借:营业费用 贷:现金(银行存款)
注:以上与企业会计制度规定相同.
个体户的个人所得税:按税法规定,个体户个人所得税系按年计算.分月预交,年度终了后汇算清交.
按月预交 借:应交税金---应交个人所得税 贷:现金 银行存款
年底汇算 借:留存利润 贷:应交税金---应交个人所得税
清交时 借:应交税金---应交个人所得税 贷:现金 银行存款
业主投资
投入货币资金.实物.无形资产时
借:现金 银行存款 存货 固定资产 无形资产 贷:业主投资
业主借出生产经营资金.减少投资.通过购买股标债券与他人合资办企业等方式进行对外投资 借:业主投资 贷:现金 银行存款
结转收入 借:营业收入 贷:本年应税所得---本年经营所得
结成成本费用. 借: 本年应税所得---本年经营所得 贷:营业成本 营业费用 营业税金
结转营业外收支 借: 本年应税所得---本年经营所得 贷:营业外收支 或相反分录
按计税办法可在税前弥补以前年度亏损
借: 本年应税所得---本年经营所得 贷: 本年应税所得---应弥补的亏损(XX年度)
如不存在弥补亏损
借: 本年应税所得---本年经营所得 贷: 留存利润
如为经营亏损 借: 本年应税所得---应弥补的亏损(XX年度) 贷: 本年应税所得---本年经营所得
发生生产领用原材料.及生产所发生的燃料动力.直接生产现场从业人员工资(可税前列支部分) 借:生产成本—直接费用 贷:现金 银行存款 存货 应付款项 应付工资
其它应计入产品成本的费用
借:生产成本---间接费用 贷:待摊费用 累计折旧
已经完成并已验收入库的产品 借:存货 贷:生产成本
营业收入核算范围:直接从事各种生产经营活动所取得的各项收入,包括存货销售和提供劳务取得的收入.财产出租或转让收入和其它业务收入
发生营业收入时:借:现金 银行存款 应收款项 贷:营业收入
营业税金的核算范围:应交纳的营业税.消费税.资源税.城建税及教育费附加
计算出应交金额时: 借:营业税金 贷:应交税金
营业费用核算个体户在生产经营活动中发生的可以在税前列支的管理费用.销售费用.财务费用及其它营业费用.对不能税前列支部分应在”税后列支费用”中核算.
发生各项营业费用时.借:营业费用 贷:银行存款 应付工资 存货
结转时 借:本年应税所得 贷:营业费用
营业外收支:核处个体户取得的各项营业外收入及可以税前列支的各项营业外支出.如固定资产盘盈.处理固定资产净收益.罚款收入.确实无法支付的应付款项.固定资产盘亏.报废的净损失.自然灾害或意外事故的净损失.可税前列支的捐赠支出.赔偿款.以前年度损益调整等 期末转入”本年应税所得”
税后列支费用核算按计税办法不允许在税前列支的各项费用支出.或计税办法允许税前列支但超过主管税务机关允话列以标准的费用支出.期未转入”留存利润”科目无余额